审计机关审计抽样准则
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审计机关审计抽样准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关审计抽样准则
第一条 为了规范审计人员的审计抽样行为，提高审计效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指审计人员从审计对象总体（以下简称总体）中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。
第三条 审计人员应当运用专业判断，决定采用统计抽样或非统计抽样方法，以获取充分、适当的审计证据。
第四条 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。
第五条 审计抽样通常不适用于下列情况：
（一）以检查总体完整性为目的的；
（二）审计事项总体数量较少的；
（三）单笔业务金额超过重要性水平的；
（四）可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高的；
（五）有特殊风险或需要特别关注的事项；
（六）使用审计抽样不符合成本效益原则的。
第六条 审计人员在运用审计抽样方法时，应当保持应有的职业谨慎，并考虑抽样风险。
抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与对总体进行详细审计所形成的审计结论不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第七条 审计人员在确定样本规模时，应当考虑下列因素：
（一）审计目标；
（二）总体及抽样单位；
（三）可接受的审计检查风险；
（四）可容忍误差；
（五）预计总体误差。
第八条 审计人员在确定总体时，应当保证总体项目的完整性和相关性，对于特殊或异常事项应当从总体中剔除，单独实施检查。
第九条 审计人员对于由若干具有不同特征层次组成的总体，应当实施分层抽样。
第十条 审计人员在设计样本时，应当考虑抽样风险是否降低到可接受的水平。审计人员可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。符合性测试中抽样的可接受风险是指评估的控制风险水平，实质性测试中抽样的可接受风险水平为计算的检查风险水平。
第十一条 可容忍误差是指审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的总体的最大误差。审计人员应当根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。符合性测试时，可容忍误差一般以个数表示。实质性测试时，可容忍误差一般以金额表示，其金额不能超过总体的重要性水平。
第十二条 预计总体误差是指审计人员对总体的误差的一种预先估计。审计人员通常可以根据以往审计的情况、被审计单位经营和管理环境的变化、内部控制的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象的预期误差。
第十三条 审计人员可以运用统计公式或者其他方式计算所需样本量。
第十四条 审计人员选取样本时，应当充分考虑样本的代表性，保证总体中的所有抽样单位具有均等的被选取机会。
抽样单位可以是金额单位，也可以是实物单位或其他单位。
第十五条 审计人员可以采用统计抽样方法选取样本，也可以运用专业判断，采用非统计抽样方法选取样本。
第十六条 审计人员采用统计抽样方法选取样本时，可以运用下列方法：
（一）随机选样，即对总体或每一层次内的所有项目，按随机规则选取样本；
（二）系统选样，即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔，然后随机确定选样起点，按照间隔、顺序选取样本。
第十七条 如果总体特征不适合进行统计抽样，或者采用统计抽样会降低效率时，审计人员应当采用非统计抽样。
第十八条 审计人员应当根据测试目标，对选取的样本实施恰当的审计方法。
第十九条 审计人员实施审计时发现选取的样本不恰当，应当选择替代样本进行审计。
审计人员按设计的方法选取了样本后，不能按个人意愿取舍，应当保证样本的真实性。
第二十条 审计人员所抽取的样本无法实施实质性审查，或采用替代审计方法也不能实施审计的，应当将该样本视为误差。
第二十一条 审计人员对样本实施必要的审计后，应当按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成对所审计事项的审计结论。
第二十二条 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的误差存在的条件，分析误差的特征和形成的原因，以及对测试目标和其他审计事项的影响，考虑误差对财政收支、财务收支真实、合法和效益的直接影响。
第二十三条 对具有共同特征的样本误差项目，审计人员应当将其作为一个整体，追查误差形成的原因，并单独进行评价。
第二十四条 审计人员应当根据样本误差，采用适当的方法，推断总体误差。
第二十五条 如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，审计人员应当增加样本量或采用其它审计检查方法。
第二十六条 审计人员应当根据抽样结果对总体特征作出评价，就所审计的事项作出结论。
第二十七条 审计人员不能对以抽样结果推断的总体差错提出直接的处理处罚意见，而应当对需要处理处罚的具体事项作进一步审查，以收集客观、相关、充分、合法的审计证据。
第二十八条 本准则由审计署负责解释。
第二十九条 本准则自2004年2月1日起施行。
北京市司法局关于印发《基层法律服务业务档案管理工作的补充规定》的通知
北京市司法局
关于印发《基层法律服务业务档案管理工作的补充规定》的通知
各区县司法局：
为了加强基层法律服务业务工作的科学管理，统一业务档案管理工作制度，结合《乡镇法律服务所业务档案管理办法》（司发［1991］054号）、《北京市乡镇、街道法律服务所业务立卷归档暂行办法》（京司发［1989］第52号）及我市工作现状和实际需要，制定了《基层法律服务业务档案管理工作的补充规定》，现印发给你们，请贯彻执行。
二ОО二年六月十一日
基层法律服务业务档案管理工作的补充规定
为了加强基层法律服务业务工作的科学管理，统一业务档案管理工作制度，根据《乡镇法律服务所业务档案管理办法》（司发[1991]054号）、《北京市乡镇、街道法律服务所业务立卷归档暂行办法》（京司发（1989）第52号）的文件要求和北京市实际情况，现就有关业务档案管理工作补充规定如下：
一、卷宗一律由基层法律服务所主任指派专人负责保管、定期检查。档案管理人员的职责是：
1、收集整理、立卷归档、保管和统计本所的档案和有关资料，确保档案的完整和安全；
2、积极开展档案的利用工作，为基层法律服务工作者开展业务提供服务；
3、指导、督促、检查基层法律服务工作者对基层法律服务业务文书材料的立卷归档；
4、接受司法行政机关的业务指导、监督和检查；
5、负责基层法律服务业务档案的销毁工作；
６、完成领导交办的有关档案工作的其他任务。
二、对已接收的案卷，按类别、形成时间、保管期限、顺序排列编号。
三、同一案件由于审级改变或其他原因形成几个案号的案卷，应合并保管。合并保管原则是按形成的时间顺序后卷随前卷保管。
四、凡涉及国家机密或个人隐私的档案，以及当事人要求保密的档案，一般不得借阅和查阅，特殊情况必须查阅的，需报同级司法行政机关批准。
五、档案管理人员必须严格遵守保密制度，保守国家机密和当事人秘密，不得违反制度向任何人提供档案和扩大利用范围，不得向他人泄露档案的内容。
六、基层法律服务业务档案的保管期限规定为永久、长期和短期三种。
凡属于需要长远查考、利用的业务档案，列为永久保管。
在全国、本市、本区县范围内有重大影响的案件；民事案件诉讼标的在十万元以上、经济案件诉讼标的在一百万元以上的案件；涉及老年人、妇女、残疾人等特殊群体权益保障的案件以及对研究基层法律服务业务有重大参考价值的案件的卷宗为永久保管案卷。
凡属于在长时间内需要查考、利用，作为证据保存的业务档案，列为长期保管，保管期限为十五年至二十年。
一般民事、经济、行政诉讼代理案件及基层法律服务工作者担任常年法律顾问的业务档案为长期保管案卷。
凡属于在一定时期内需要查考、利用，作为证据保存的业务档案，列为短期保管，保管期限为五年至十年。
代写法律文书、解答法律咨询和协办公证的卷宗为短期保管案卷。
列为长期或短期保管的业务档案，具体保管期限，由立卷人提出并报基层法律服务所主任决定。
七、基层法律服务业务档案的保管期限，从该项法律事务办结或终止后的下一年起算。
八、基层法律服务业务档案的销毁应登记造册，并报请基层法律服务所主任同意。销毁工作由两人负责，销毁后应在销毁清册上签字。
九、档案管理人员应定期对档案进行检查和清点，对于破损、虫蛀、变质、字迹褪色的档案要及时采取防治措施，并进行修补和复制。
十、档案管理人员调动工作时，应在离职前做好档案移交工作，办理交接手续。
十一、此规定自下发之日起施行，以前规定与本规定有冲突的，依照此规定执行。
深圳市人民政府印发关于处理宝安龙岗两区城市化土地遗留问题的若干规定的通知
广东省深圳市人民政府
深圳市人民政府印发关于处理宝安龙岗两区城市化土地遗留问题的若干规定的通知
（2006年6月5日）
深府〔2006〕95号
《关于处理宝安龙岗两区城市化土地遗留问题的若干规定》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。
关于处理宝安龙岗两区城市化土地遗留问题的若干规定
第一条 为妥善解决宝安、龙岗两区（以下简称两区）城市化过程中涉及的土地遗留问题，本着尊重历史、实事求是的原则，根据相关法律、法规，制定本规定。
第二条 本规定所称两区城市化过程中涉及的土地遗留问题，包括：
（一）以市、区政府会议纪要形式或已由国土部门签订征地、拆迁补偿协议确定的应予返还和安置但尚未安排的用地。
（二）以原镇政府（街道办事处）会议纪要形式或原镇政府（街道办事处）以补偿协议方式同意给原农村集体经济组织但尚未落实的用地。
（三）原农村集体经济组织擅自转让未建的用地。
（四）按规定已办理复工手续的工业类、公共配套类临时建筑的用地。
第三条 处理两区城市化土地遗留问题，应遵循国家关于实行最严格的土地管理制度的原则，本着尊重历史、实事求是的原则，切实加强土地管理，实现土地的节约、集约利用。
第四条 市、区政府以会议纪要形式或已由国土部门签订征地、拆迁补偿协议确定的征地返还用地和拆迁安置用地，按下列原则处理：
（一）市、区政府经审议并形成会议纪要应予安排的用地，在符合规划和土地政策的前提下，由区政府协调规划、国土部门根据具体项目重新核定用地规模。核定用地规模时应严格把握标准。需安排的用地，不得在两区原市政府统征地和本次城市化转地范围内的土地上安排解决。
（二）国土部门签订征地、拆迁补偿协议确定的征地返还用地和拆迁安置用地，涉及用地已落实但尚未办结相关手续的，继续按程序办理相关手续；涉及用地尚未落实的，不得在两区原市政府统征地和本次城市化转地范围内的土地上安排解决。
（三）属经营性用地的，须报市政府审批。
第五条 国土部门与原农村集体经济组织签订了征地补偿协议，但政府尚未支付征地补偿费用，土地尚未收回的，可协商解除协议关系；符合市政府《关于印发〈深圳市宝安龙岗两区城市化土地管理办法〉的通知》（深府〔2004〕102号，以下简称102号文件）规定的，按规定执行。
第六条 原镇政府（街道办事处）受区政府委托，以会议纪要和补偿协议方式同意给原农村集体经济组织的用地，按下列原则处理：
（一）属工业用地和公共设施配套用地尚未落实的，在符合规划的前提下，工业用地由区政府在原镇（街道）辖区已建的工商用地内予以安排；公共设施配套用地由区政府在原镇（街道）辖区已建成区零星空地内予以安排。
（二）属经营性用地的，不予安排。
第七条 原农村集体经济组织擅自转让土地，按下列原则处理：
（一）双方所签土地买卖合同或协议无效，擅自转让土地双方按“退地还钱”方式自行解除土地买卖合同或协议。因合同或协议无效所产生的法律后果，由双方自行解决。
（二）符合102号文件规定，属于转地适当补偿范围的，按原土地用途并结合现状给予适当补偿。但本规定第八条涉及情形不再予以适当补偿。
（三）符合规划的工业用地，有项目的，可按正常程序报批。
区政府应制止并依法处理在上述土地上进行非法抢建的行为。擅自转让土地情节严重的，按相关法律、法规予以处理。
第八条 符合原村民居住用地政策的未建宅基地，符合规划的，按相关政策规定办理手续，地块相邻的应予统建。
不符合原村民居住用地政策的未建宅基地，一律不得违法建设。规划为经营性用地的，按计划以招标、挂牌、拍卖方式出让，不占用年度土地供应计划指标，土地收益归政府；对于规划为绿地、文体配套设施的，由政府按照绿地200元/m2（占地面积）、文体设施300元/m2（占地面积）的标准，给予原农村集体经济组织补助，并组织实施。所需补助费用由政府在转地资金中列支。
第九条 区政府组织划定非农建设用地时，有非农建设用地指标的，在符合规划的前提下，应优先在按规定已复工的工业类、公共配套类临时建筑所占用地中划定，并抵扣非农建设用地指标。完善用地手续后，退还复工保证金。已划定的非农建设用地不符合本条规定的，由区政府组织相关部门重新划定。
除前款规定外，按规定已复工的工业类、公共配套类临时建筑，符合规划的，在办理相关报建手续、按照公告基准地价标准补交全额地价后，完善用地手续。
自本规定发布之日起，不再办理复工手续。
第十条 两区城市化土地遗留问题的处理要求：
（一）两区政府应根据本规定制定具体的实施方案，并报市城市化转地和融资工作领导小组批准后实施。
（二）在处理城市化土地遗留问题过程中，两区应相互协调，保持政策的一致性。
（三）市国土、规划等相关职能部门应积极配合两区政府妥善解决城市化土地遗留问题。
（四）实行政府储备土地的统一管理，城市化土地遗留问题的处理应与土地储备管理工作同步进行。
（五）市、区监察部门应加强对两区城市化土地遗留问题处理过程的监督，确保两区城市化土地遗留问题处理严格按本规定执行。
（六）两区政府应积极稳妥地推进城市化土地遗留问题处理工作，并于本规定发布之日起一年内完成。
第十一条 本规定自发布之日起一年内有效。
