曲靖市国有资本收益管理实施细则
云南省曲靖市人民政符
曲靖市人民政府公告
第9号
现公布《曲靖市国有资本收益管理实施细则》，自2005年8月1日起施行。
曲靖市人民政府
二00五年六月十五日
曲靖市国有资本收益管理实施细则
第一章 总 则
第一条 为加强国有资本收益管理，维护国有资产所有者的合法权益，规范国有企业，行政、事业单位国有资本收益预算管理，充分发挥国有资本收益在我市经济结构调整、社会稳定和国有企业改革与发展中的作用，根据《云南省国有资本收益管理办法》（云政发〔2004〕127号），以下简称《办法》，制定本实施细则。
第二条 我市各级政府管理的企业进行国有资本收益管理，各级行政、事业单位依法处置变现国有资产所得净收益，适用本实施细则。具体包括：
（一）国有企业、国有独资公司实现的税后净利润；
（二）国有控股、参股的股份有限公司、有限责任公司分配的税后净利润中，由国有股份分享的股息、红利和股利；
（三）转让国有企业产权和国有独资公司、股份有限公司、有限责任公司的国有股权所得收入；
（四）国有企业、国有独资公司实施清算所得净收益；
（五）股份有限公司、有限责任公司实施清算，由国有股东分享的清算净收益；
（六）行政、事业单位转让国有资产变现的净收入；
（七）其他按规定属于国有的资产收益和资产处置收益。
前款所称税后净利润收入，是指税后利润在提取盈余公积金和公益金之后，国家以出资人身份从企业分回的利润；国有股份分享的红利，是指国家授权投资机构或授权部门在国有控股、参股的股份有限公司和有限责任公司的税后利润中按出资比例应分得的红利；清算是指依据《中华人民共和国企业破产法》的规定宣告企业破产，并进行了清算；或者依照国家有关规定对改组、合并、撤消法人资格的企业资产进行的清算；或者企业按照合同、契约、协议规定终止经济活动的结业清算；转让国有企业（公司）产权（股权）是指国有资本的出资人有偿转让其拥有的各种形式的投资及投资所形成的权益的行为；转让国有资产变现的净收入是指依法处置变现国有资产（股权）扣除投资账面价值和交易成本后所产生的净收入。
第三条 国有资本收益按照分级行使出资人职权的产权关系和现行财政体制，分别列入同级财政预算管理。
第四条 各级财政部门负责本级政府国有资本收益的收缴和管理。
第二章 国有资本产生的利润收益的征收
第五条 国有资本收益采取合并交纳方式征收。具体征收方式如下：
（一）国有企业、国有独资公司的应缴税后利润，采取“按季定额预缴，年终依率清算”的方式缴入同级财政。
（二）国有控股或参股的股份有限公司、有限责任公司已宣告或决定分配的国有股利，由股份有限公司或有限责任公司采取“据实上缴”方式，直接解缴同级财政。
第六条 市属国有企业和国有独资公司以年度可供分配利润为基数按20%的比例向市级财政上缴利润。各县（市）区可根据本地实际制定措施，在15%—30%以内核定。省政府另有规定的，从其规定。
第七条 应缴国有资本投资收益，区别以下情况计算确定：
（一）国有企业、国有独资公司的应缴税后利润，用以下公式计算：
应上缴税后利润收益＝（企业当期实现净利润±年初未分配利润或未弥补亏损＋其他转入－按规定允许以利润补充的流动资本－提取法定盈余公积金－提取法定公益金）×收缴比例。
上述公式中的补充流动资本是指国有工业企业按财政部财工字〔1996〕63号规定计算自补流动资本的数额（在规定比例下按实际提取数扣除）。
（二）国有股权由国有控股和参股的国有独资企业（公司）、股份有限公司、有限责任公司持有的，持股企业对分得的国有股利，作为投资收益，与其他业务利润一并按20%计算缴纳国有资本收益。
第八条 国有资本收益的上缴，应按以下程序进行：
（一）申报上缴收益。由各级政府或国有资产监督管理机构以及其他国有单位管理的国有企业、国有独资公司、国有控（参）股的股份有限公司或有限责任公司（以下简称直接上缴收益企业）年初根据年度经营计划和财务预算，结合行业、企业和利润水平及政府国有资本结构调整政策，按照隶属关系向同级财政部门申报上缴收益报告。
（二）收益上缴报告包括以下内容：
1.收益上缴单位性质、隶属关系、所在地址；
2.上年度的生产经营情况（重点对收入、利润进行分析）；
3.企业本年度实现利润预测情况，预测的依据、利润分配方案和企业其他重大经济行为。
（三）同级财政部门根据收益上缴报告，结合行业利润水平、政府国有资本结构调整政策和国家所有者权益大小，分别下达上缴收益企业的收益解缴比例的通知，并将通知抄送同级国有资产监督管理机构及其他国有单位。
（四）上缴收益企业接到通知后，按照核定的比例填写《云南省财政收入缴款书》，缴款书各栏应当按照《中华人民共和国国家金库条例实施细则》第三十四条的规定填写，其中“财政机关”栏填写收款的同级财政机关名称。
国有资本收益以外币反映的，按照缴款日银行汇价折合人民币。
第九条 上缴收益企业的年度会计报告必须经注册会计师和会计师事务所审计。审计报告提出保留意见、拒绝发表意见、否定意见影响企业财务成果的，各级财政部门应会同国有资产监督管理机构和其他国有单位对上缴收益企业的上缴国有资本收益的形成进行核查，并结合核查情况于次年三月以前进行清算，多退少补。
第三章 国有资本转让及清算收益的征收
第十条 国有资本转让收益采取“据实上缴”方式征收。具体征收方式如下：
（一）国有企业、国有独资公司按有关规定转让国有产权，所得转让净收益由国有产权受让方全额解缴同级财政，并由转让、受让双方在转让协议中载明；
（二）国有控股或参股的股份有限公司、有限责任公司按有关规定转让国有股权，所得转让净利益由国有股权受让方全额解缴同级财政，并由转、受让双方在转让协议中载明。
第十一条 国有资本清算收益采取“据实上缴”方式征收。具体征收方式如下：
（一）国有企业、国有独资公司实施清算，所得清算净收益由清算机构全额解缴同级财政。
（二）国有控股或参股的股份有限公司、有限责任公司按有关规定实施清算，所得清算净收益属国有股东分享的部分，由清算机构全额解缴同级财政。
第十二条 应缴国有资本转让及清算收益，区别以下情况计算确定：
（一）国有企业（公司）国有产（股）权转让收益按以下公式计算：转让收益＝转让收入－投资账面价值－应缴各种税费。
上式中转让收益若出现负数，将不再收取转让收益。
（二）行政事业单位国有产（股）权转让收益按以下公式计算：
转让收益＝转让收入－应缴各种税费。
（三）直接上缴收益企业的清算收益＝清算收入－清算费用。
直接上缴收益企业转让其投资企业国有产权以及其投资企业实施清算后所得净收益，作为投资收益，与其他业务利润一并计算缴纳国有资本收益。
第十三条 国有资本转让及清算收益的上缴，应按以下程序进行：
（一）申报转让（清算）收益。直接上缴收益企业根据同级国有资本监督管理机构和财政部门的国有产（股）权转让批复，出具国有产（股）权转让收益报告；行政、事业单位根据同级财政部门的国有产（股）权转让批复向同级财政部门出具转让收益报告。直接上缴收益企业依法成立的清算机构根据清算结果向同级财政部门出具清算收益报告。
转让收益报告的内容包括：
1.转让主要事项；
2.受让方名称、所有制性质、地址；
3.转让收入额、投资账面价值、转让过程中发生的各项税费额；
4.附《转让协议》。
清算收益报告的内容包括：清算主要事项；清算机构名称、地址；清算收入和清算费用等。
（二）下达收益缴库通知。同级财政部门根据直接上缴收益企业、行政事业单位出具的国有产（股）权收益报告，会同同级国有资本监督管理机构或其他国有单位在产权交割日后10日内向国有产权受让方下达国有产（股）权转让收益缴库通知；在清算企业清算期结束10日内向清算机构下达清算收益缴库通知。
（三）产权受让方和清算机构接到通知后，填写《云南省财政收入缴款书》，缴款书各栏应当按照《中华人民共和国国有金库条例实施细则》第三十四条的规定填写，其中“财政机关”栏填写收款的同级财政机关名称。
国有资本收益以外币反映的，按照缴款日银行汇价折合人民币。
（四）产权受让方和清算机构根据产权转让收益缴库通知和清算收益缴库通知向同级财政如数上缴国有产（股）权收益。
第十四条 企业、国有资产监督管理机构以及其他单位转让持有的境内外上市公司国有股权所得收益，国家另有规定的，从其规定。
第四章 国有资本收益征收的监缴管理
第十五条 各级财政部门负责本级政府的国有资本收益征收管理工作。各级国有资产监督管理机构和其他管理国有企业的单位负责监督国有资本收益的上缴。
第十六条 为加强国有股利收益的收缴管理，各级国有资产监督管理机构和其他管理国有企业的单位在其出资的股份有限公司或有限责任公司股东（大）会表决日10日内将有关国有股利的分配情况抄送同级财政部门备案。
第十七条 为加强国有产（股）权转让收益的收缴管理，各级国有资产监督管理机构和其他管理国有企业的单位在决定批复所监管企业的国有产（股）权转让事项时，应将批复文件抄送同级财政部门备案。
第十八条 国有资本收益预算科目使用财政部当年制定的《政府预算收支科目》中“国有资产经营收益”类的相关科目。
第十九条 国有资本收益解缴入库的时间如下：
（一）国有企业、国有独资公司税后利润，在规定的年度财务会计报告编制日后30日内入库；
（二）股份有限公司、有限责任公司分配的国有股利，在公司股东（大）会表决日后30日内入库；
（三）国有产权转让收益，在办理国有产权交割日后10日内入库；
（四）其他应缴国有资本收益，在确定后10日内入库。
第二十条 国有企业（公司）、国有控（参）股的股份有限公司和有限责任公司因上缴国有资本收益而减少的国有资本，在计算当年国有资本保值增值有关考核指标时，允许调减其相关考核指标基数。
第二十一条 国有资本收益必须及时、足额征收入库。国有企业和国有独资公司如遭受重大自然灾害、战争等不可抗力造成巨大损失，导致不能完成国有资本收益预算的，报经同级财政机关批准，可予适当减免。
第五章 国有资本收益的使用管理
第二十二条 列入各级政府预算管理的国有资本收益，用于国有企业改革和国有经济结构战略调整所需支出，主要包括以几个方面：
（一）补贴国有企业改制、关闭、破产安置职工所需的经费；
（二）补助国有企业分离社会职能所需的经费；
（三）资助企业自主研究、开发新技术、新工艺支出；
（四）安排高新技术产业化前期资本支出；
（五）补充企业国家资本金和增购有关股份有限公司、有限责任公司的国有股权；
（六）解决国有企业和单位改革和发展过程中的其他重大问题。
第二十三条 使用国有资本收益，由企业和单位向同级财政部门和国有资产监督管理机构提出年度预算申请。
第二十四条 各级财政部门会同同级国有资产监督管理机构按规定编制国有资本收益支出预算，报经同级政府批准后，严格审核、批复各预算单位提出的预算申请。
各预算单位在同级财政部门批准的预算限额内据实使用国有资本收益资金，年终按规定向同级财政部门编制财务会计报告。
第二十五条 国有资本收益预算资金下拨使用后，企业区别以下情况处理：
（一）属于资本性支出的，增加国有资本金；
（二）属于收益支出的，由使用单位列作财政补贴收入。
第二十六条 国有企业（公司）、国有控（参）股的股份有限公司和有限责任公司因使用国有资本收益而增加的国有资本，在计算当年国有资本保值增值有关考核指标时，不得调整其相关考核指标基数。
第六章 法律责任
第二十七条 各级财政部门对国有资本收益的组织、上缴及支出预算的执行进行检查监督，并将检查情况专题报告同级政府。
第二十八条 企业有以下情形之一的，由同级财政部门会同有权机关视情节轻重，依法进行处分和处罚：
（一）违反企业财务、会计制度，乱列成本、费用，侵蚀国有资本收益的；
（二）非法转移，隐瞒国有资本收益的；
（三）拒缴国有资本收益的；
（四）拖延应缴国有资本收益超过180日的；
（五）编造事实，骗取国有资本收益预算资金的；
（六）挪用国有资本收益预算资金的。
第二十九条 各级国有资产监督管理机构和持有企业国有产权的其他单位，对企业国有资本收益的解缴、使用进行监督，不得截留、挪用、抽调或者授意、强令企业隐瞒、挪用、非法转移国有资本收益。
第三十条 各级财政部门、国有资产监督管理机构和其他管理单位的有关工作人员，在国有资本收缴管理中有滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违反财经纪律行为的，提交有权机关依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第三十一条 本实施细则从二OO五年八月一日施
中国农业银行关于印发《中国农业银行非现场稽核试行办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《中国农业银行非现场稽核试行办法》的通知
1996年6月19日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，各直属院校：
现将《中国农业银行非现场稽核试行办法》印发给你们。请各分行接此通知后，切实加强领导，认真组织实施，并结合本行实际制定实施细则。在试行过程中取得的经验或遇到哪些实际问题，请及时报告总行稽核部。
附：中国农业银行非现场稽核试行办法
第一章 总 则
第一条 为及时全面地检验、评价一定时期内农业银行的业务经营状况，促进各级行正确执行金融法规，降低经营风险，提高经营管理水平，增强资金营运的效益性、安全性、流动性，根据《中国农业银行稽核工作规定》及有关规定，制定本办法。
第二条 非现场稽核通过对被稽核单位报送的资料或按照资料共享的原则与方法采集的资料进行计算整理、分析质询，检验评价被稽核单位执行金融法规和业务经营情况。
第三条 非现场稽核实行下审一级制。根据工作需要，也可进行同级稽核。
第四条 稽核部门依照规定的职权和程序进行非现场稽核。被稽核单位应准确、及时、完整地报送有关资料，接受稽核检查。
第二章 稽核内容
第五条 效益性稽核内容。主要稽核指标为：
一、利润；
二、利息收回率；
三、费用额或费用率；
四、资本收益率（总行专用）；
五、资产收益率；
六、非盈利资产占用率；
七、固定资产控制额或固定资本率；
八、收付利息率差。
第六条 安全性稽核内容。主要稽核指标为：
一、信贷资产质量比例；
二、单一客户贷款比例；
三、贷款风险度。
第七条 流动性稽核内容。主要稽核指标为：
一、存贷款比例；
二、中长期贷款比例；
三、资产流动性比例；
四、备付金比例。
第八条 监控、监测性稽核内容。主要稽核指标为：
一、资本充足率（总行专用）；
二、拆借资金比例；
三、贷款限额执行情况；
四、缴存存款准备金情况；
五、存款市场占有率。
第九条 其他需要进行非现场稽核的内容。
第三章 资料报送
第十条 非现场稽核按稽核范围分为定期常规稽核与专项稽核。被稽核单位应在指定时期内向上级行稽核部门报送《非现场稽核资料报送书》或由稽核部门在同级信息电脑等有关部门直接收集有关业务资料。内容包括：
一、业务状况表；
二、资产负债表；
三、损益表；
四、资产负债比例管理监测表；
五、信贷资产监测考核表；
六、信贷资金状况表；
七、非现场稽核补充报表；
八、其他有关资料。
专项稽核按季、月或随时进行。各级行应按专项稽核的要求报送资料。
第十一条 稽核部门对报送单位报来的资料，应妥善保管和存档，并负责保密。对计算机处理过的数据也应按计算机管理和数据库维护的有关规定进行保密、备份和保管。
第四章 稽核程序
第十二条 资料收集审查阶段。稽核部门收到被稽核单位报送来的资料后，对资料的完整性、真实性、准确性进行审查。必要时可到现场予以核实。
第十三条 计算整理阶段。通过对报送资料进行计算、整理，填写非现场稽核工作底稿。
第十四条 分析质询阶段。通过对计算整理得出的结果进行分析，如有需要，对被稽核单位经营管理上可能存在和发生的问题，向被稽核单位提出质询。被稽核单位应按指定的时间、地点和方式对质询事项作出说明，并提供有关资料。
第十五条 报告处理阶段。根据非现场稽核检查的结果，按有关规定写出非现场稽核报告。稽核部门要客观公正地评价被稽核单位执行金融法规和业务经营活动状况，及时向本行行长和上级行稽核部门报告情况，并针对稽核中发现的重大问题提出稽核处理意见和改进建议，为加强业务经营管理提供预警，为领导决策提供依据。同时，通过对报送资料的分析，针对发现的非正常情况或疑点，为现场稽核提供重点稽核线索。
第五章 附 则
第十六条 本办法由中国农业银行总行负责制定、解释和修改。
第十七条 各省、自治区、直辖市分行、各计划单列市分行可根据本办法制定实施细则，并报总行备案。
第十八条 本办法自1996年7月1日起试行。
附件：关于《中国农业银行非现场稽核试行办法》的简要说明
现将《中国农业银行非现场稽核试行办法》（以下简称试行办法）有关问题说明如下：
一、开展非现场稽核的必要性
在农业银行步入现代商业银行的轨道以后，稽核监督必须适应商业银行的运行机制，进一步拓展稽核监督的深度、广度和力度，强化其整体功能。开展非现场稽核是适应这一发展趋势的必然要求。
（一）从内部监管需要来看，非现场稽核是扩大稽核覆盖范围，加快稽核信息反馈，提高稽核监督效能的一种有效方式。现场稽核与非现场稽核是商业银行内部稽核监督的两种不同的稽核方式。在农业银行现行的五个层次的机构管理体制及其实行下审一级的稽核制度下，现场稽核是在被稽核单位的所在地对其进行深入、细致、全面或专项的检查。由于日益增加的稽核需求与稽核人力相对不足的矛盾，现场稽核所存在的时间上的滞后性、形式上的不连续性、对象上的单一性等客观不足，就需要由非现场稽核这种能够扩大稽核覆盖范围、加快稽核信息反馈、提高稽核监督效能的稽核方式相互配合与支持。用科学的概念来表述：非现场稽核是通过对被稽核单位在规定时间内连续报送或从数据库采集的有关业务经营管理活动资料，按照一定的程序和标准进行计算整理、分析质询，从而检验评价其执行金融法规和业务经营情况的一种全方位、高层次的稽核监督方式。它是运用现代先进的电脑和通讯技术，对各级行进行全面、持续的监督，将监督范围扩大到全系统和各个时期业务经营管理活动之中的一个稽核监督体系。现阶段，非现场稽核的目标：一是经营合规性稽核。其重点是通过对被稽核单位一定时期内完成各项金融监控、监测、考核指标的比较和各种业务经营数据的分析，发现被稽核单位执行金融法规方面存在的问题和业务经营活动中的异常现象，提出有针对性的稽核建议，督促其正确执行金融法规，以保障业务经营活动在国家金融法规的轨道上规范、稳健、高效运行。二是经营风险性稽核。其重点不是查处某一个被稽核单位在某个时期内存在的某几个问题，而是重在从系统范围内发现存在问题比较多或问题趋势比较严重的单位或领域。这种经营风险性稽核是按照商业银行经营的效益性、安全性、流动性原则，制定一套可以共同评价和比较的指标体系来衡量所辖分、支行，通过横向比较（即将某个单一的被稽核单位置于全行总体平均水平或同类行的分组之中，进行静态比较分析）与纵向比较（即对某一单位几个时期内的历史变化特征进行动态比较分析）反映出业务经营状况好、中、差的差别，找出经营现状或趋向较差，面临风险较大的单位或领域，确定最需要进行现场稽核的单位或项目，提高现场稽核的针对性，科学地调配稽核力量，最大限度地发挥现场稽核的作用，以期降低系统经营风险，提高全行整体经营管理水平。
此外，通过全面、连续性地对这一套指标体系的收集与比较分析，还能够积累全行及各分支机构经营管理水平状况的经验数据，有规律地确定中长期稽核监督目标。
（二）从外部监管环境来看，借鉴发达国家金融监管的成功经验，中国人民银行为了加大金融监控力度，已经开展了对各类金融机构的非现场稽核。这既是对我行的一项重要金融监管措施，也是对我行从“自我约束”机制需要上开展非现场稽核工作的促进。当然，我们不是照搬中央银行的非现场稽核做法，而是要搞具有商业银行特色的非现场稽核。
二、《试行办法》的制定基础
（一）总行《中国农业银行经营目标责任制考核办法》（农银发〔1996〕80号）、《中国农业银行资产负债比例管理暂行办法》（农银发〔1996〕56号）、《中国农业银行分行经营管理状况综合评价试行办法》（农银发〔1996〕25号）三个文件是确定稽核内容的主要依据。非现场稽核能否达到稽核目标，设立一套适合商业银行经营管理的监控、监测、考核评价的指标体系是关键。《试行办法》确立的非现场稽核指标体系的逻辑结构包含稽核总目标、中介目标、具体稽核指标三个层次：第一层次，根据《试行办法》第一条所表述的非现场稽核的目的，稽核总目标为经营合规性稽核与经营风险性稽核；第二层次，根据《商业银行法》规定的经营原则与国家金融法规的要求，作为对稽核总目标进行适当分解的中介目标为《试行办法》第五、六、八条所分列的效益性、安全性、流动性、监控性四大类稽核内容；第三层次，主要根据三个文
件所确立的一些主要指标，并借鉴了几项在实际工作中有益于比较分析的指标，共确定二十项指标为非现场稽核的具体指标。当然，三个文件中还规定有其他若干指标，《试行办法》第九条所列示的“其他需要进行非现场稽核的内容”，其含义就包括了在专项稽核中，则应根据不同的稽核任务要求，确定具体的稽核内容。
需要进一步说明的是，商业银行的“三性”是一个有机的整体，有些指标可能既属于效益性，又属安全性、流动性，还具有监控性的属性。我们只是根据其主要属性，分别列到效益性、安全性、流动性、监控性项下的。
（二）基本框架是参照人民银行《非现场稽核监督暂行规定》确定的。共有总则、稽核内容、资料报送、稽核程序、附则五章。人民银行的《办法》还有一章罚则，我们考虑，我行已专门下发了《中国农业银行稽核处罚暂行办法》，便没有在《试行办法》中专设罚则一章。
三、实施《试行办法》的步骤、目标与任务
开展非现场稽核是一项全新的工作。《试行办法》作为一个法规性文件，需要比较全面、科学地确立其稽核内容、稽核程序等，但在具体实施过程中，既要考虑到农业银行应该按照商业银行的经营机制规范、稳健、高效运行，又要考虑到农业银行向商业银行转化还需要一个历史过程；
既要考虑到基层行报送资料上的一些困难，又要考虑到稽核部门的电脑设备配置和稽核人员操作上也有个逐步适应的过程。所以有些稽核指标近期可能不便在全系统统一操作，如资本充足率、贷款风险度、资产流动性比例等。为此，实施非现场稽核要：着眼未来、立足当前、先易后难、先简后繁、务求实效、逐步完善。
根据“九五”时期全行两个“三年规划”的发展战略，非现场稽核的分步推进目标是：1996年度下半年开始试行对1995年度业务经营情况的稽核，1997年开始按照统一的操作规程及时全面实施，并通过总结工作经验，完善《试行办法》，逐步实现电脑操作，为今后的发展打下一个良好的基础。在“九五”的后3年，随着全行业务发展需要和以县支行为中心的数据库的建立运行，使非现场稽核系统不断扩容和升级，逐步建成一套现代化、规范化、连续性的非现场稽核体系，发挥其长远的、理想的功能与作用。
目前，非现场稽核工作正处于起步阶段。今年，根据全行在“管理年”所提出的实现“两个转变”，狠抓“三基”的工作要求，非现场稽核工作重在打基础、练基本功。具体工作任务是：
（一）由点到面，分步试行。
1．试点：6月份，总行拟选6个省市分行先进行对1995年度业务经营状况稽核的试点。目的是：了解基层行在报送资料过程中有哪些问题需要解决，稽核部门在进行资料审查、计算整理、分析质询阶段有哪些问题需要注意。同时，修改在全系统试行非现场稽核的操作规程。
2．集中培训：6月下旬至7月上旬，总行举办第一期非现场稽核业务培训班。目的是：讲解《试行办法》，模拟《操作规程》，使各省市分行稽核部门与稽核人员在非现场稽核工作的认识上、行动上统一起来。
3．全面试行：7月中旬至10月，总行委托各省市分行稽核部门对本省的1995年度业务经营情况，按照《试行办法》和《操作规程》进行非现场稽核。目的是：打基础，练基本功。即一方面通过完成对各省市分行1995年度业务经营情况的稽核，使稽核部门从农业银行转向商业银行的第一个年度起，就比较完整地建立起一套基础性稽核资料，为以后年度对业务经营情况稽核时打下一个能够进行比较分析的数据基础。另一方面，通过委托各省市分行稽核部门进行稽核，使稽核人员熟悉操作规程，为各省市分行开展辖内的非现场稽核做技术上的准备。
（二）手工操作与软件开发同步进行。今年在手工操作进行非现场稽核的同时，由总行统一组织开发非现场稽核电脑软件，5、6两个月起草《业务需求书》，争取在10月末完成软件开发，11、12月进行调试，明年开始即在系统内试用电脑手段开展非现场稽核工作。
（三）定期常规稽核与专项稽核有机结合进行。在按照《试行办法》所确立的稽核内容进行定期常规稽核的同时，各级行可根据业务经营与内部监管工作的需要，进行专项稽核。如：
1．对三类指标体系的执行情况进行稽核。一是经营目标责任制指标；二是资产负债比例管理指标；三是分行经营管理状况综合评价指标。根据总行有关文件规定，这三类指标体系的执行情况都要求稽核部门进行稽核。由于三类指标都已包括在《试行办法》及其《操作规程》所展开列示的稽核内容之内，所以在进行综合性业务经营状况稽核时，可以做到“三个专项、一次完成”，分别提交稽核报告。
2．年度会计决算稽核。《试行办法》中的稽核内容多为年度决算后才能采集到的数据，也是一个完整的年度决算稽核的内容，所以，可在进行综合业务经营状况稽核时，根据决算稽核要求，增设若干稽核内容，一并完成。
3．行长任期经营管理责任稽核。由于这项稽核的基础内容也是《试行办法》中所确立的稽核指标，所以，可在此基础上，增设有关稽核内容，完成这项稽核工作。
总之，非现场稽核的工作内容是很多的，但现阶段必须抓住最具有可行性、有效性的工作来做。务必做到：每进行一项稽核工作，都要达到一个明确的稽核目的，收到一个明显的稽核效果。
附表：非现场稽核指标体系依据一览表
1996年5月
----------------------------------------------------------------------
| 序 |一、经营目标责任制|二、资产负债比例管|三、经营状况综合评|
| 号 | 指标体系 | 理指标体系 | 价指标体系 |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 1 |ｋ利润 |ｋ存贷款增量比例 |资产收益率＃ |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 2 |ｋ表内利息收回率＃|ｋ逾期贷款比例 |人均创利额＃ |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 3 |ｋ费用额或费用率 |ｋ催收贷款比例＃ |非利息收入比率 |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 4 |ｋ固定资产净值 |ｋ利息收回率＃ |存款增长率＃ |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 5 |ｋ在建工程 |ｋ备付金比例 |人均存款额 |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 6 |ｊ各项存款增长率＃|ｋ拆入资金比例 |催收贷款比率＃ |
|------|------------------|------------------|------------------|
| 7 |ｊ活期存款增长率 |ｋ拆出资金比例 |活期存款比率 |
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| 8 |ｊ各项存款市场占有|ｋ上存资金计划完 |利息收回率＃ |
| | 率＃ | 成率 | |
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| 9 |ｊ储蓄存款市场占有|ｋ归还总行借款计 |存贷款余额比例＃ |
| | 率 | 划完成率 | |
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|10 |ｊ储蓄员人均储蓄增|ｊ存贷款余额比例＃|宏观调控目标完成 |
| | 长率 | |情况※ |
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|11 |ｊ人均储蓄增长率 |ｊ存款市场占用率＃|经济及责任刑事案 |
| | | |件发案情况※ |
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|12 |ｊ逾期贷款下降额 |ｊ中长期贷款比例 | |
| | | | |
|------|------------------|------------------|------------------|
|13 |ｊ催收贷款下降额 |ｊ专项贷款计划完成| |
| | |率 | |
|------|------------------|------------------|------------------|
|14 |ｊ定期储蓄应付利息|ｊ资产利润率 | |
| |提取率 | | |
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|15 |ｊ人均创利额＃ | | |
|------|------------------|------------------|------------------|
|16 | | | |
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| 计 | 15 | 14 | 11 |
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四、补充分析指标体| 备 注 |
系 | |
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贷款收益率 | |
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存款付息率 | |
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非盈利资产占有率 | |
------------------|----------|
资本收益率 | |
------------------|----------|
成本率 | |
------------------|----------|
资本充足率 | |
------------------|----------|
贷款风险度 | |
------------------|----------|
呆帐贷款率 | |
| |
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一级准备金缴存率 | |
| |
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贷款限额执行情况 | |
| |
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人均费用额 | |
| |
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固定资本率 | |
| |
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人均占有资产额 | |
| |
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人均贷款额 | |
| |
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单一客户贷款比例 | |
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| |
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15 | |
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注：1．表中《经营目标责任制指标体系》是根据总行农银发〔1996〕80号文件、《资产负债比例管理指标体系》是根据总行农银发〔1996〕56号文件、《经营状况综合评价指标体系》是根据总行农银发〔1996〕25号文件原文列示的。共计40项指标，去掉重复指标8项，为32项。补充分析指标是在以上三个文件规定的指标基础上，为今后比较全面、科学地建立非现场稽核指标体系的需要，根据《商业银行法》第三十九条、《金融保险企业财务制度》第九十条、人民银行银银管〔1996〕28号文件等有关文件列示的，计15项。上表合计后，非现场稽核指标体系的依据性指标为47项。
2．表中ｋ为考核指标，ｊ为监测指标。＃为三个文件中的重复指标，※为定性指标。
