税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局
国家税务总局税收规范性文件制定管理办法
国家税务总局令第20号
《税收规范性文件制定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年7月1日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○一○年二月十日
税收规范性文件制定管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》等规定，结合税务机关工作实际，制定本办法。
第二条 本办法所称税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。
国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件。
第三条 税收规范性文件的起草、审核、决定、公布、备案、清理等工作，适用本办法。
第四条 制定税收规范性文件，应当符合法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，坚持公开、统一、效能的原则，并遵循本办法规定的制定规则和制定程序。
第五条 税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。
第六条 县税务机关制定税收规范性文件，必须依据法律、法规、规章或省以上（含本级）税务机关税收规范性文件的明确授权；没有授权又确需制定税收规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定。
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
第二章 制定规则
第七条 税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。
上级税务机关针对下级税务机关有关特定税务行政相对人的特定事项如何适用税收法律、法规、规章或税收规范性文件所做的批复，需要抄送本辖区的，应当按照本办法规定的制定规则和制定程序制定税收规范性文件，并使用税收规范性文件的名称。
第八条 税收规范性文件应当根据内容需要，明确制定目的和依据、适用范围、主体、权利义务、具体规范、操作程序、施行日期或有效期限等内容。
第九条 制定税收规范性文件，应当做到内容具体、明确，内在逻辑严密，语言规范、简洁、准确，具有可操作性。
第十条 除内容复杂的外，税收规范性文件一般不分章、节。
需要分章、节、条、款、项、目的税收规范性文件，章、节应当有标题，章、节、条的序号用中文数字依次表述；款不加序号；项的序号用中文数字加圆括号依次表述；目的序号用阿拉伯数字依次表述。
第十一条 上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。
被授权税务机关不得将该项权力转授给其他机关。
第十二条 税收规范性文件由制定机关负责解释。
制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。
第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。
第十四条 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。
对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。
经授权对规章或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同。
第三章 制定程序
第十五条 税收规范性文件由制定机关业务主管部门负责起草；内容涉及两个或者两个以上部门的，由制定机关负责人指定牵头起草部门。
第十六条 各级税务机关从事政策法规工作的部门或人员（以下简称法规部门）负责对税收规范性文件进行合法性审核。
未经法规部门审核的税收规范性文件，办公厅（室）不予核稿，局领导不予签发。
第十七条 起草税收规范性文件，应当深入调查研究，总结实践经验，听取相关各方意见。必要时，起草部门应当邀请法规部门一并听取意见。
听取意见可以采取书面、网上征求意见或召开座谈会、论证会、听证会等多种形式。
第十八条 起草税收规范性文件，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款。
同一事项已由多个税收规范性文件做出规定，起草部门在起草同类文件时，应当对有关文件进行归并、整合。
第十九条 形成起草文本后，起草部门应当将起草文本送交法规部门进行合法性审核。
送交审核的起草文本，应当由起草部门负责人签署。
起草文本内容涉及征管业务及其工作流程的，应当于送交审核前会签征管科技部门；涉及其他业务主管部门工作的，应当于送交审核前一并会签相关业务主管部门。
第二十条 起草部门将起草文本送交审核时，应一并提供下列材料：
（一）起草说明。起草说明应包括制定目的、制定依据、必要性与可行性、起草过程、对起草文本主要问题的不同意见和协调情况、日常清理结果及其他需要说明的事项。
（二）制定依据。包括法律、法规、规章及税收规范性文件的名称、文号。必要时，提供纸质或电子文本。
（三）会签单位及其他被听取意见单位的意见及采纳情况。
（四）其他相关材料。
第二十一条 对内容简单的税收规范性文件，起草部门在征求意见、提供材料等方面可以从简适用本办法第十七条、第二十条的规定。
从简适用第二十条的，必须提供起草说明。
第二十二条 法规部门应从以下几个方面对起草文本进行合法性审核：
（一）是否符合本办法第四条、第五条、第六条的要求；
（二）是否符合本办法第二章有关制定规则的要求；
（三）是否听取相关各方的意见，并对采纳情况作出说明。
第二十三条 法规部门应当认真研究各方意见和相关问题，并根据不同情况提出审核意见：
（一）认为起草部门应当补充听取意见，或者对已征求的重大分歧意见采纳情况没有合理说明的，退回起草部门补充听取意见或作出进一步说明；
（二）认为起草文本存在问题，经协商不能达成一致意见的，提出书面审核意见；
（三）认为起草文本没有问题的，提出无异议审核意见。
第二十四条 经审核无异议，或者虽有不同意见但经过协商已与起草部门达成一致的，法规部门应当在签署同意意见后，按公文处理程序报局领导签发。
第二十五条 对审核中存在不同意见且经过协商仍存在意见分歧的起草文本，法规部门应当将书面审核意见和起草文本一并退回起草部门，由起草部门将各方意见、理由及相关材料报局领导进行协调或裁定。
第二十六条 税务机关与其他机关联合制定涉税文件，省以下税务机关代地方人大、政府起草涉税文件，业务主管部门应当将起草文本或会签文本送交法规部门进行合法性审核。
第二十七条 税收规范性文件应当由局领导签发，以公告形式公布，并及时在本级政府公报、税务部门公报、本辖区范围内公开发行的报纸或者在政府网站、税务机关网站上刊登。
不具备本条第一款规定公布条件的税务机关，应当在办税服务场所和公共场所通过公告栏或宣传材料等形式，及时公布其制定的税收规范性文件。
第二十八条 制定机关的起草部门和法规部门应当及时跟踪了解税收规范性文件的施行情况。
对实施机关或税务行政相对人反映问题的文件，制定机关应当及时进行分析、评估，并研究提出处理意见。
第四章 备案审查
第二十九条 省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件，于每年年度终了后1个月内向上一级税务机关报送本年度发布的税收规范性文件的目录。
第三十条 报送备案税收规范性文件，应当填写《税收规范性文件备案报告表》，并报送税收规范性文件的电子文本。
第三十一条 上一级税务机关的法规部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违规等工作。
业务主管部门应当配合法规部门审查其职能范围内的税收规范性文件，并按照规定时限向法规部门送交审查意见。
第三十二条 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，就下列事项进行审查：
（一）是否超越法定权限；
（二）是否违反法律、法规、规章及上级税务机关税收规范性文件的规定；
（三）是否违背制定规则或制定程序；
（四）其他需要审查的内容。
第三十三条 经审查，税收规范性文件超越权限，违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件的规定，或者其规定明显不适当的，由上一级税务机关责令制定机关限期纠正。
制定机关应当按期纠正，并于责令纠正期限届满之日起30日内，将处理情况报告上一级税务机关。
第三十四条 对不报送备案或不按时报送备案的税务机关，由上一级税务机关通知制定机关限期报送；逾期仍不报送的，给予通报，并责令限期改正。
第三十五条 税务行政相对人认为税收规范性文件违反税收法律、法规、规章或上级税收规范性文件的规定，可以向制定机关或其上一级税务机关书面提出审查的建议，制定机关或其上一级税务机关应当依法及时处理。
有税收规范性文件制定权的税务机关应当建立有关异议处理的制度、机制。
第五章 文件清理
第三十六条 制定机关应当对税收规范性文件进行清理。
清理采取日常清理和定期清理相结合的方法。
第三十七条 日常清理由税务机关业务主管部门负责。
业务主管部门应当根据立法变化及税收工作发展需要，按照本办法第十八条的要求，对税收规范性文件随时进行清理。
第三十八条 定期清理由国家税务总局统一部署，每2年开展一次。法规部门负责牵头组织，业务主管部门分工负责。
业务主管部门应当在规定期限内列出需要清理的税收规范性文件目录，并提出清理意见；法规部门应当对业务主管部门提出的文件目录及清理意见进行汇总、审核。
第三十九条 对清理中存在问题的税收规范性文件，制定机关应进行处理：
（一）对存在以下情形的，宣布失效：
1.执行时间过期；
2.调整对象灭失。
（二）对存在以下情形的，宣布撤销或废止：
1.违反上位法规定；
2.已被后文废止。
（三）对存在以下情形的，予以修订：
1.与本机关税收规范性文件相矛盾；
2.与本机关税收规范性文件相重复；
3.存在执行漏洞或者难以操作。
第四十条 制定机关应当及时公布日常清理结果，并在定期清理结束后统一公布失效、撤销、废止的文件目录或条款。
第六章 附 则
第四十一条 解释、修改或废止税收规范性文件，参照本办法的有关规定执行。
第四十二条 本办法自2010年7月1日起施行。《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕201号)和《国家税务总局关于印发〈地方税收法规规章、税收规范性文件备查备案规定〉的通知》（国税发〔1994〕208号）同时废止。
附件下载：
上海市个人信用征信管理试行办法
上海市人民政府
上海市个人信用征信管理试行办法
上海市人民政府令
第15号
《上海市个人信用征信管理试行办法》已经2003年12月22日市政府第26次常务会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
市长 韩正
二○○三年十二月二十八日
上海市个人信用征信管理试行办法
(2003年12月28日上海市人民政府令第15号)
第一章总则
第一条（立法目的）
为了规范个人信用征信，保障个人信用征信机构客观、公正地提供个人信用征信服务，保证个人信用信息的准确、安全以及正当使用，根据本市实际，制定本办法。
第二条（定义）
本办法所称的个人信用征信，是指依法设立的个人信用征信机构（以下简称征信机构）对个人信用信息进行采集、加工，并根据用户要求提供个人信用信息查询和评估服务的活动。
第三条（适用范围）
本市范围内个人信用征信及其相关的监督管理活动，适用本办法。
第四条（管理部门）
上海市征信管理办公室（以下简称市征信办）负责对个人信用征信进行监督管理。
中国人民银行上海分行按照国家有关规定，负责对涉及银行相关业务的个人信用征信进行监督管理。
第五条（征信原则）
征信机构开展个人信用征信，应当遵循独立、客观、公正的原则，尊重个人隐私，维护被征信个人的合法权益和社会公共利益。
第二章个人信用信息的采集
第六条（个人信用信息的范围）
个人信用信息包括下列内容：
（一）据以识别个人身份以及反映个人家庭、职业等情况的个人基本信息；
（二）个人与金融机构或者住房公积金管理中心等机构发生信贷关系而形成的个人信贷信息；
（三）个人与商业机构、公用事业服务机构发生赊购关系而形成的个人赊购、缴费信息；
（四）行政机关、行政事务执行机构、司法机关在行使职权过程中形成的与个人信用相关的公共记录信息;
（五）其他与个人信用有关的信息。
第七条（无须同意即可采集的个人信用信息范围）
征信机构采集个人信用信息，应当征得被征信个人的同意，但下列情形除外：
（一）在信贷、赊购、缴费等活动中形成的不良信用信息；
（二）鉴证、评估、经纪、咨询、代理等中介服务行业的执业人员，因违反诚实信用原则受到行业组织惩戒的记录；
（三）行政机关、行政事务执行机构、司法机关在行使职权过程中形成的可供公众查阅的公共记录信息；
（四）已经公开的个人信用信息。
前款第（一）项所称的不良信用信息，是指恶意拖欠数额较大款项的信息。具体拖欠数额，由市征信办会同有关部门确定并予公布。
第八条（采集内容的禁止）
征信机构不得采集下列个人信息：
（一）与个人信用无关的信息；
（二）民族、种族、家庭出身、宗教信仰、政治信仰以及身体形态、基因、血型、疾病和病史等可能使被征信个人受到歧视的信息；
（三）法律、法规规定应当保密或者禁止采集的其他个人信息。
前款第（三）项规定应当保密的信息中，涉及储蓄存款、纳税数额等与个人资产有关的内容，被征信人自愿提供的，征信机构可以采集。
第九条（采集方式的禁止）
征信机构不得以骗取、窃取、贿赂、利诱、胁迫、利用计算机网络侵入或者其他不正当手段采集个人信用信息。
第三章个人信用信息的加工
第十条（信息录入）
征信机构应当将采集的个人信用信息及时、准确地录入个人信用信息数据库，不得虚构或者篡改，并保证信息的及时更新。
本办法第八条规定不得采集的个人信息，禁止录入个人信用信息数据库。
第十一条（信息匹配）
征信机构应当制定信息匹配规则，采用有效的个人身份识别标志匹配所采集的个人信用信息，确保信息录入的准确性。
第十二条（制作个人信用报告和个人信用评估的要求）
征信机构可以将个人信用信息加工制作成个人信用报告和个人信用评估。
征信机构制作个人信用报告，应当客观反映个人信用信息，不得进行推断和评估。
征信机构制作个人信用评估，应当以科学、合理的评估指标体系和标准为依据，保证评估结果的公正。
第十三条（系统安全）
征信机构应当建立严格的管理制度，采取必要的技术措施，保证个人信用信息系统的运行安全。
征信机构应当对个人信用信息数据库进行备份，防止信息丢失。
征信机构应当设置个人信用信息数据库访问权限，防止个人信用信息数据库被越权访问或者擅自处理。
第四章个人信用信息的提供
第十四条（征信服务的提供）
除下列情形外，征信机构不得向任何单位或者个人提供个人信用报告、个人信用评估或者披露个人信用信息：
（一）被征信个人本人要求提供；
（二）具有向被征信个人提供信贷、赊销、租赁、就业、保险、担保等意向或者其他正当理由，并经被征信个人授权；
（三）具有对被征信个人进行商账催收等业务意向，且提供相关证明材料；
（四）法律、法规、规章规定的其他情形。
第十五条（禁止披露的信息）
未经被征信个人同意，征信机构不得在个人信用报告或者个人信用评估中直接披露本办法第八条第二款规定的应当保密但被征信个人自愿提供的个人信息。
征信机构不得在个人信用报告或者个人信用评估中披露或者使用超过规定期限的债务拖欠信息、行业惩戒或者行政处罚纪录以及除犯罪记录以外的其他不良信息。
前款所指的禁止披露或者使用的个人不良信用信息的范围及具体期限，由市征信办会同有关部门、行业组织制定。期限最长不得超过7年。
第十六条（征信服务提供的约定）
征信机构应当就个人信用报告和个人信用评估的使用与用户进行约定，明确不得向用户以外的单位或者个人披露个人信用报告、个人信用评估或者其中反映的个人信用信息。
第十七条（个人信用报告和个人信用评估的效力）
征信机构提供的个人信用报告和个人信用评估，仅作为用户判断被征信个人信用状况的参考依据。
第十八条（对被征信个人的查询服务）
征信机构应当根据被征信个人要求，为其提供下列信息的查询服务：
(一)本人的个人信用信息；
(二)本人个人信用信息的来源；
(三)获取本人个人信用报告或者个人信用评估的用户。
第十九条（收费规定）
个人信用征信实行有偿服务。
征信机构提供个人信用报告和个人信用评估的收费标准，由市价格行政主管部门会同市征信办确定。
第五章异议信息的处理
第二十条（被征信个人提出异议）
被征信个人认为征信机构披露的个人信用信息不准确、不完整、不相关或者已经过时的，可以向征信机构提出异议，要求予以更正。
异议信息被更正的，征信机构可以根据被征信个人的要求，提供一份个人信用报告。被征信个人每年可以无偿获得一份异议信息更正后的个人信用报告。
第二十一条（对被征信个人提出异议的处理）
被征信个人对其个人基本信息提出异议的，征信机构可以根据被征信个人提供的相关材料，及时对其个人基本信息予以更正。
被征信个人对其个人基本信息以外的个人信用信息提出异议，征信机构应当按照下列规定处理：
（一）异议信息经核实确有必要更正的，征信机构应当及时予以更正；
（二）异议信息经核实无须更正而被征信个人仍持有异议的，征信机构可以对异议信息不作修改，但应当标明被征信个人的异议和相应理由；
（三）异议信息无法核实的，征信机构可以根据被征信个人的要求对异议信息进行更正。
第二十二条（对用户提出异议的处理）
用户对披露的个人信用信息有异议的，可以向征信机构提出。征信机构应当按照下列规定处理：
（一）异议信息经核实确有必要更正的，征信机构应当及时予以更正，并告知被征信个人；
（二）异议信息经核实无须更正或者无法核实的，征信机构可以对异议信息不作修改。
第二十三条（异议的处理期限）
征信机构应当自受理之日起30日内对异议信息予以处理，并书面告知异议人。
第六章监督管理
第二十四条（备案事项）
征信机构应当将下列事项报市征信办备案：
（一）征信机构就个人信用信息的采集、加工、提供制定的操作规则、企业标准；
（二）保证个人信用信息系统安全运行的规章制度；
（三）市征信办认为需要备案的其他事项。
第二十五条（公开事项）
征信机构应当通过营业场所公示等方式向社会公开下列事项，并接受社会监督：
（一）个人信用信息的采集规范和披露时限；
（二）获得个人信用报告和个人信用评估服务的方式；
（三）个人信用报告和个人信用评估服务的收费标准；
（四）异议处理程序；
（五）市征信办认为其他需要公开的事项。
第二十六条（年度情况报告）
征信机构应当于每年第一季度向市征信办报告上一年度的下列情况：
（一）个人信用信息系统运行和相关规章制度执行的情况；
（二）个人信用信息查询和评估服务的提供情况；
（三）异议处理情况。
涉及银行相关业务的，还应当向中国人民银行上海分行报告。
第二十七条（重大事项报告）
征信机构发生个人信用信息系统重大运行故障、个人信用信息严重泄露等情况的，应当及时作出处理并向市征信办报告。
第二十八条（投诉和举报）
任何单位和个人认为征信机构的征信活动侵犯其合法权益，或者存在其他违法行为的，可以向市征信办投诉或者举报。
市征信办应当自受理投诉或者举报之日起30日内作出处理和答复。
第七章法律责任
第二十九条（一般违法行为的处罚）
征信机构有下列行为之一的，由市征信办给予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款：
（一）违反本办法第七条规定，采集规定情形以外的信息而未征得被征信个人同意的；
（二）违反本办法第八条规定，采集禁止采集的个人信息的；
（三）违反本办法第十条规定，未及时、准确录入个人信用信息，或者虚构、篡改个人信用信息，或者擅自录入禁止录入信息的；
（四）未按本办法第十六条规定，与用户就个人信用报告和个人信用评估的使用进行约定的；
（五）未按本办法第十八条规定，向被征信个人提供查询服务的；
（六）未按本办法第二十一条、第二十二条、第二十三条规定，处理异议信息的；
（七）未按本办法第二十四条、第二十六条、第二十七条规定，报送备案或者报告的；
（八）未按本办法第二十五条规定，公开有关事项的。
第三十条（严重违法行为的处罚）
征信机构有下列行为之一的，由市征信办责令改正，并可以根据情节轻重处以5000元以上3万元以下罚款：
（一）违反本办法第九条规定，以骗取、窃取、贿赂、利诱、胁迫、利用计算机网络侵入或者其他不正当手段采集个人信用信息的；
（二）违反本办法第十四条规定，向规定以外的单位或者个人提供个人信用报告、个人信用评估或者披露个人信用信息的；
（三）违反本办法第十五条第一款和第二款规定，披露或者使用有关信息的。
第三十一条（对未经批准从事征信业务的处理）
未经批准，擅自从事个人信用征信的，由工商行政管理部门依法处理。
第三十二条（民事、刑事责任）
征信机构因过错侵犯被征信个人或者他人的民事权利，造成被征信个人或者他人损害的，依照《中华人民共和国民法通则》以及其他有关法律、法规的规定承担民事责任。
征信机构工作人员的行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第八章附 则
第三十三条（施行日期）
本办法自2004年2月1日起施行。
