关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知
财政部 中国证券监督管理委员会
关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知
（2007年4月9日 财政部、证监会 财会〔2007〕6号）
为了规范会计师事务所从事证券、期货相关业务，维护证券市场秩序，保护投资者和社会公众的合法权益，现对会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题补充通知如下：
一、会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件
会计师事务所从事证券、期货相关业务（以下简称证券业务），应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格（以下简称证券资格）.
会计师事务所申请证券资格，应当具备下列条件：
（一）依法成立3年以上；
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；
（三）注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人；
（四）有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师事务所净资产不少于300万元；
（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于600万元；
（六）上一年度审计业务收入不少于1600万元；
（七）持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；
3.申请证券资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。
会计师事务所具备前款第（一）项、第（七）项和第（八）项规定条件，并通过吸收合并具备前款第（二）项至第（六）项规定条件的，自吸收合并后工商变更登记之日起至提出申请之日止应当满一年。
会计师事务所发生吸收合并前已具备第二款规定条件的，不受第三款规定限制。
二、证券资格的申请材料
会计师事务所申请证券资格，应当提交下列材料（一式2份）：
（一）会计师事务所证券资格申请表（详见附件1） ；
（二）会计师事务所营业执照副本复印件和执业证书复印件；
（三）会计师事务所质量控制制度、内部管理制度及执行情况说明；
（四）注册会计师证书复印件，经省（自治区、直辖市）注册会计师协会（以下简称省级注册会计师协会）确认的提出申请上月末注册会计师情况表（详见附件2） ；
（五）由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告，审计报告后附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
（六）职业保险保单复印件；
（七）会计师事务所上一年度审计业务收费情况表（详见附件3） ；
（八）自上年末至提出申请上月末净资产、职业风险基金变动情况说明。
属于本通知第一条第三款规定情形的，除提交前款规定材料外，还应当提交会计师事务所合并协议复印件。
属于本通知第一条第四款规定情形，且自吸收合并工商变更登记之日起至提出申请之日止未满一年的，除提交本条第一款规定材料外，还应当提交下列材料：
（九）会计师事务所合并协议复印件；
（十）合并前吸收方质量控制制度、内部管理制度及执行情况说明；
（十一）经省级注册会计师协会确认的合并协议签署日合并各方注册会计师情况表；
（十二）由其他具有证券资格的会计师事务所出具的发生合并行为上一年度吸收方财务报表的审计报告，会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
（十三）自发生合并行为上年末至合并基准日上月末净资产、职业风险基金变动情况说明；
（十四）合并前吸收方职业保险保单复印件；
（十五）发生合并行为上一年度吸收方审计业务收费情况表。
申请人应当对申请材料内容的真实、完整负责。
财政部、中国证监会对会计师事务所提交的申请材料进行审查，必要时可以采取抽查工作底稿、实地调查等方式对申请材料的内容进行核实。
三、具有证券资格的会计师事务所的合并、分立
具有证券资格的会计师事务所合并后存续或者分立后存续，并且具备本通知第一条第二款规定条件的，证券资格继续有效。该会计师事务所应当自工商变更登记之日起5个工作日内提交下列材料（一式2份）：
（一）会计师事务所合并变更备案表（详见附件4）或者会计师事务所分立变更备案表（详见附件5） ；
（二）会计师事务所合并、分立协议复印件；
（三）合并、分立后会计师事务所营业执照副本复印件；
（四）经省级注册会计师协会确认的合并、分立后工商变更登记日注册会计师情况表；
（五）合并、分立后职业保险保单复印件；
（六）由其他具有证券资格的会计师事务所出具的合并、分立基准日资产负债表的审计报告。
具有证券资格的会计师事务所合并或者分立后新设的会计师事务所，不具有证券资格。
四、具有证券资格的会计师事务所重大事项报备
具有证券资格的会计师事务所变更名称的，应当自工商变更登记之日起5个工作日内交回证券资格证书，并提交下列材料（一式2份）：
（一）会计师事务所名称变更登记表（详见附件6） ；
（二）会计师事务所营业执照副本复印件。
具有证券资格的会计师事务所变更名称的，财政部、证监会应当自收到材料和证券资格证书后换发新的证券资格证书，并予以公告。
具有证券资格的会计师事务所地址、主任会计师、股东或合伙人发生变更的，应当自变更之日起5个工作日内将有关情况报财政部、证监会备案（详见附件7） .
具有证券资格的会计师事务所设立或撤销分所，应当在分所工商登记之日起10个工作日内向财政部、证监会报送有关情况（详见附件8） .
五、具有证券资格的会计师事务所的年度报备
具有证券资格的会计师事务所应当于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：
（一）会计师事务所基本情况表（详见附件9） ；
（二）会计师事务所、分所营业执照副本复印件；
（三）会计师事务所质量控制制度、对分所管理制度和其他内部管理制度的执行情况以及上述制度的变动情况说明；
（四）经省级注册会计师协会确认的上年末注册会计师情况表；
（五）由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告，审计报告后附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；
（六）职业保险保单复印件；
（七）上一年度证券业务情况表（详见附件10） ；
（八）上一年度审计业务收费情况表。
财政部、证监会应当对有关材料进行核查，必要时可以进行实地调查。
六、会计师事务所证券资格的监管
具有证券资格的会计师事务所在从事证券业务期间，应当持续具备本通知第一条第二款规定的条件。
发生不具备本通知第一条第二款第（二）项至第（五）项条件之一情形的，不得承接证券业务，并应当自出现该情形之日起5个工作日内提交会计师事务所整改计划书（详见附件11，一式2份）。该会计师事务所应当自出现上述情形之日起两个月内进行整改，并自整改结束之日起5个工作日内报送整改情况说明（一式2份）。未按规定提交会计师事务所整改计划书或者逾期仍未达到条件的，财政部、证监会撤回其证券资格。
发生不具备本通知第一条第二款第（六）项、第（七）项条件情形的，财政部、证监会撤回其证券资格。
具有证券资格的会计师事务所终止的，证券资格失效，应当在工商注销登记前交回证券资格证书。财政部、证监会应当自收到证券资格证书后将终止的具有证券资格的会计师事务所予以公告。
具有证券资格的会计师事务所，除被依法撤销、撤回资格的情形外，不再从事证券业务的，应当交回证券资格证书，并提交会计师事务所终止证券业务情况说明表（详见附件12，一式2份）。财政部、证监会应当自收到材料和证券资格证书后将不再从事证券业务的会计师事务所予以公告。
财政部、证监会依法对具有证券资格的会计师事务所从事证券业务的情况进行监督检查。会计师事务所及其注册会计师应当予以配合。
具有证券资格的会计师事务所存在下列情形之一的，财政部、证监会将给予特别关注：
（一）受到举报的；
（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；
（三）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；
（四）注册会计师流动过于频繁的；
（五）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；
（六）高层管理人员发生重大变动的；
（七）收费异常的；
（八）客户数量、规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；
（九）发生合并或者分立的；
（十）在上市公司更换会计师事务所时承接业务的；
（十一）受到行政处罚、刑事处罚的；
（十二）不按规定进行业务报备的；
（十三）财政部、证监会认为需要给予特别关注的其他情形。
财政部、证监会应当建立会计师事务所从事证券业务诚信档案，记载会计师事务所、注册会计师的执业质量和质量控制情况，以及违法违规行为和对其采取的监管措施等内容，并予以公布。
具有证券资格的会计师事务所发生违反本通知规定行为的，财政部、证监会可以出具警示函并责令其整改；对会计师事务所负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以采取监管谈话、出具警示函、认定为不适宜从事证券业务人员等行政监管措施，并予以公告。
七、其他事项
（一）本通知所称证券业务，是指证券、期货相关机构的财务报表审计、净资产验证、实收资本（股本）的审验、盈利预测审核、内部控制制度审核、前次募集资金使用情况专项审核等业务。
（二）本通知所称证券、期货相关机构，是指上市公司、首次公开发行证券公司、证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等。
（三）本通知所称“以上”、“以下”、“以内”，均包括本数。
（四）会计师事务所按照本通知规定提交的有关附表和审计报告，应当同时报送电子文档；提交的有关材料为复印件的，应当加盖单位公章。
（五）本通知自印发之日起施行。持有原证券资格证书的会计师事务所，在本通知施行之日起60日内报送《会计师事务所基本情况表》，并应当在2008年1月1日之前达到本通知第一条第二款第（一）项至第（七）项条件。
附件1：会计师事务所证券资格申请表.doc
附件2：注册会计师情况表.doc
附件3：会计师事务所_____年度审计业务收费情况表.doc
附件4：会计师事务所合并变更备案表.doc
附件5：会计师事务所分立变更备案表.doc
附件6：会计师事务所名称变更登记表.doc
附件7：会计师事务所其他重要事项变更登记表.doc
附件8：证券资格会计师事务所设立分所备案表.doc
附件9：会计师事务所基本情况表.doc
附件10：会计师事务所年度证券业务情况表.doc
附件11：会计师事务所整改计划表.doc
附件12：会计师事务所终止证券业务情况说明表.doc
http://www.csrc.gov.cn/pub/newsite/xxfw/fgwj/bmgz/200803/t20080303_78229.htm
宜春市人民政府关于印发宜春市中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置实施细则（试行）的通知
江西省宜春市人民政府
宜春市人民政府关于印发宜春市中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置实施细则（试行）的通知
各县（市、区）人民政府，市政府各部门：
《宜春市中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置实施细则（试行）》已经第48次市政府常务会议审议通过，现印发给你们，请认真遵照执行。
二O一一年七月六日
宜春市中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置实施细则（试行）
第一条 为做好中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置工作，切实维护公共利益，保障被征收房屋所有权人的合法权益，根据国务院《国有土地上房屋征收与补偿条例》（国务院令第590号）的有关规定，结合实际，制定本实施细则（以下简称本细则）。
第二条 中心城规划区内的国有土地上房屋征收与补偿安置，适用本细则。
第三条 房屋征收与补偿安置工作要坚持“以人为本、科学发展、构建和谐社会”的指导思想，遵循“决策民主、程序正当、结果公开”的原则。
第四条 市政府成立宜春市房屋征收与补偿安置办公室（以下简称“市征收办”），负责中心城规划区内的国有土地上房屋征收与补偿安置工作，并对各县（市、区）和宜春经济开发区、宜阳新区、明月山温泉风景名胜区的房屋征收与补偿安置工作进行指导和监督。
袁州区和宜春经济开发区、宜阳新区、明月山温泉风景名胜区要相应成立房屋征收与补偿安置办公室，具体负责本辖区内的房屋征收与补偿安置工作。
第五条 市、区各征收办应当做好房屋征收与补偿安置政策的宣传、解释工作；市、区人民政府有关部门应当依照本细则的规定和职责分工，互相配合，保障房屋征收与补偿安置工作的顺利进行。
第六条 市、区各征收办可以委托实施单位承担房屋征收与补偿安置的具体工作，但实施单位不得以营利为目的。市、区各征收办对实施单位在委托范围内实施的房屋征收与补偿安置行为负责监督，并对其行为后果承担法律责任。
各级财政分别安排市、区各征收办足额的工作和办公经费，原则上房屋征收总建筑面积在1万平方米以下的，按照80元/平方米标准预算；房屋征收总建筑面积在1万平方米以上、5万平方米以下的，按照60元/平方米标准预算；房屋征收总建筑面积在5万平方米以上的，按照40元/平方米标准预算。该项经费需经同级财政部门审核，报市、区政府批准后执行。
第七条 市、区各征收办应当组织规划建设、国土、房管、城管、工商、税务、国资委、中心城管委、街办及社区等部门和单位，对房屋征收范围内房屋的权属、区位、用途、建筑面积、违章建筑、经营状况等情况进行调查登记，被征收人应当予以配合。调查结果须在房屋征收范围内向被征收人公布。对认定为合法建筑和未超过批准期限的临时建筑的，给予相应补偿；对认定为违法违章建筑和超过批准期限的临时建筑的，则不予补偿。
第八条 市、区各征收办拟定房屋征收与补偿安置方案报市、区人民政府后，市、区人民政府组织有关部门对征收与补偿安置方案进行论证并予以公布，同时，征求公众意见，征求意见期限不得少于30日。
第九条 旧城区改建需要征收房屋的，多数被征收人认为房屋征收与补偿安置方案不符合本细则规定，市、区人民政府须组织由被征收人和公众代表参加的听证会，并根据听证情况修改方案。
第十条 市、区人民政府作出房屋征收决定前，进行房屋征收与补偿安置社会稳定风险评估。市政府成立宜春市房屋征收与补偿安置社会稳定风险评估委员会，负责中心城区国有土地上房屋征收与补偿安置社会稳定风险评估工作，出具社会稳定风险评估报告，并报维稳部门备案。
第十一条 为了保障中心城区国民经济和社会发展等公共利益的需要，对符合宜春市中心城总体规划和专项规划（含重点工程、保障性安置工程、旧城区改造工程）的项目，由市人民政府作出房屋征收决定。
对涉及被征收人500户左右或征收房屋建筑面积5万平方米左右的项目，需经政府常务会议讨论决定。预算房屋征收与补偿安置费用应当足额到位，由市、区各征收办专户存储，并严格实行专款专用。
第十二条 房屋征收决定需及时公告，公告要公布征收补偿方案和载明行政复议、行政诉讼权利等事项。
第十三条 被征收人对房屋征收决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。
第十四条 市、区人民政府作出房屋征收决定后，被征收人不得在房屋征收范围内对房屋进行新、改、扩建或改变用途等违反规定的行为，否则一律不予补偿。
市、区各征收办要将以上事项书面告知房管、国土、规划建设、工商、税务等部门，要求暂停办理房屋及土地租赁、抵押等登记手续，新建、扩建、改建房屋和改变房屋用途的规划手续，非住宅的营业执照、税务登记、其他职能部门相关批准手续等。暂停办理相关手续的书面通知须载明暂停期限，暂停期限最长不得超过1年。
第十五条 房屋征收决定公布后，市、区各征收办须在五个工作日内，公布宜春市中心城区范围内有诚信且拆迁评估经验丰富的合法房地产评估机构，以供被征收人代表协商选定。如被征收人代表协商不成的，以多数被征收人的意见为准；多数被征收人仍无法形成意见的，则由市、区各征收办通过公开抽签或摇号等方式随机选定，公开抽签或摇号时要邀请被征收人代表、监察部门、街道（乡、镇）和社区（村、组）组织代表等参与监督。
市、区各征收办作为委托人，须向被选定的房地产评估机构出具房屋征收评估委托书，与其签订房屋征收评估委托合同，并支付评估服务费。
被选定的房地产评估机构应严格执行《国有土地上房屋征收评估办法》（建房〔2011〕77号），并独立、客观、公正地开展房屋征收评估工作，任何单位和个人不得干预。
被征收人对被征收房屋评估价值有异议的，可以向选定的房地产评估机构申请复核评估；对复核结果有异议的，可以向宜春市房地产价格评估专家委员会申请鉴定。
第十六条 属个人住宅，且符合住房保障条件并申请廉租房、公共租赁房、经济适用房的被征收人，给予优先配租、配售。
第十七条 被征收人可以选择货币补偿，也可以选择房屋产权调换。
被征收人选择货币补偿的，被征收房屋的价值，由选定的房地产评估机构按照《国有土地上房屋征收评估办法》（建房〔2011〕77号）予以评估确定。对被征收房屋价值的补偿，不得低于房屋征收决定公告之日被征收房屋类似房地产的市场价格。
被征收人选择产权调换的，市、区各征收办要依据被征收人的房屋所有权证（或房屋实际测量建筑面积）或其他合法有效凭证记载的建筑面积，提供用于产权调换的房屋，并与被征收人计算、结清被征收房屋价值与用于产权调换房屋价值的差价。
第十八条 因城市总体规划要求，征收范围内的附房、柴棚间、车库、地下室、房屋构筑物及附着物、工业用房、仓储、国有单位的房产及公益事业用房等房屋，确实无法实行产权调换的，原则上实行货币补偿。对法律法规和城市规划要求予以重建的公益事业用房，须经市、区人民政府批准后，方可实行产权调换。
第十九条 对被征收人给予的补偿包括：
（一）被征收房屋价值的补偿；
（二）因征收房屋造成的搬迁补偿:
实行产权调换的：1200元/户（两次）
实行货币补偿的：600元/户（一次）
（三）因征收房屋造成的临时安置补偿:
实行产权调换的：7元/m2·月（每户低于500元/月的，按500元/月给予补偿）
（四）因征收房屋造成的停产停业损失补偿。
对因征收房屋造成停产停业损失的补偿，市、区各征收办应根据房屋被征收前的效益、停产停业期限等因素确定，具体补偿标准在征收补偿实施方案中另行确定。
（五）对被征收人给予的补助和奖励，市、区各征收办根据征收房屋的实际情况，在征收补偿实施方案中另行确定。
第二十条 市、区各征收办与被征收人按照本细则的规定，就补偿方式、补偿金额和支付期限、产权调换房屋的安置地点和安置房屋建筑面积、搬迁、临时安置补偿或者周转用房、停产停业损失、搬迁期限、过渡方式和过渡期限等事项，订立房屋征收与补偿安置协议。
补偿协议订立后，一方当事人不履行补偿协议约定义务的，另一方当事人可以依法提起诉讼。
第二十一条 房屋被依法征收与补偿后，国有土地使用权同时收回。市、区各征收办与被征收人订立房屋征收与补偿安置协议时，应代收被征收人的房屋所有权证、土地使用权证等相关证件，并统一上交房管和国土部门按有关规定予以注销。
第二十二条 市、区各征收办应当依法建立房屋征收与补偿安置档案，并将分户补偿情况在房屋征收范围内向被征收人公布。
第二十三条 房屋拆除工作由市、区各征收办负责组织实施，并确保安全。房屋残值费由市、区各征收办处置，并接受财政和审计部门的监督。
第二十四条 市、区各征收办与被征收人在规定的期限内达不成补偿协议，或者被征收房屋所有权人不明确的，由市、区各征收办分别报请市、区人民政府依照本实施细则的规定，按照征收补偿方案作出补偿决定，并在房屋征收范围内予以公告。
被征收人对补偿决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法提起行政诉讼。
市、区各征收办对被征收人给予补偿后，被征收人应当在补偿协议约定或者补偿决定确定的搬迁期限内完成搬迁。
第二十五条 被征收人在法定期限内不申请行政复议或者不提起行政诉讼，且在补偿决定规定的期限内又不搬迁的，由市、区人民政府依法向人民法院申请强制执行。
强制执行申请书应当附具补偿金额和专户存储账号、产权调换房屋、周转用房的地点和面积等材料。
第二十六条 任何单位和个人不得采取暴力、威胁或者违反规定中断供水、供热、供气、供电和道路通行等非法方式迫使被征收人搬迁，禁止建设单位参与搬迁活动。造成损失的，依法承担赔偿责任；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分；构成违反治安管理行为的，依法给予治安管理处罚。
第二十七条 在房屋征收与补偿安置工作中不履行本细则规定的职责，或者滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由市、区人民政府责令改正，通报批评；造成损失的，依法承担赔偿责任；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十八条 贪污、挪用、私分、截留、拖欠征收补偿费用的，责令改正，追回有关款项，限期退还违法所得，对有关责任单位通报批评、给予警告；造成损失的，依法承担赔偿责任；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。
第二十九条 房地产评估机构或者房地产估价师出具虚假或者有重大差错的评估报告的，由发证机关责令限期改正，给予警告，对房地产评估机构并处5万元以上20万元以下罚款，对房地产估价师并处1万元以上3万元以下罚款，并记入信用档案；情节严重的，吊销资质证书、注册证书；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十条 被征收人采取暴力、威胁等方法阻碍依法进行的房屋征收与补偿安置工作，构成犯罪的，依法追究刑事责任；构成违反治安管理行为的，依法给予治安管理处罚。
第三十一条 任何组织和个人对违反本细则规定的行为，都有权向市、区人民政府及市、区各征收办和其他有关部门举报。市、区监察部门应当加强对参与房屋征收与补偿安置工作的有关部门或者工作人员的监察，市、区财政及审计部门应当加强对房屋征收与补偿安置费用管理和使用情况的监督。
第三十二条 宜春市中心城区集体土地征用后的房屋征收与补偿安置工作，参照本细则执行。
第三十三条 各县（市、区）可参照本实施细则执行，或根据实际情况，制定本行政区域内房屋征收与补偿安置工作实施细则。
第三十四条 本细则由宜春市房地产管理局负责解释。
第三十五条 本细则自公布之日起施行。原《宜春市中心城区房屋拆迁管理实施细则》（宜府发〔2005〕18号）同时废止。本细则施行前已依法取得房屋拆迁许可证的项目，继续沿用原有的规定办理，但政府不得责成有关部门强制拆迁。
